Contoh Penghitungan PPh 21

Selasa 8 Des 2015 18:11Administratordibaca 26536 kaliPenghitungan Pajak

CONTOH PEMOTONGAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS GAJI KARYAWAN

Polan (tidak kawin) yang telah memiliki NPWP adalah karyawan Koperasi, menerima gaji Rp 4.000.000,-/bulan, tunjangan beras Rp 300.000,-/bulan, dan membayar iuran pensiun (pendiriannya disahkan oleh Menteri Keuangan, sekarang oleh OJK). Penghitungan PPh pasal 21 adalah sebagai berikut:

Penghasilan bruto ( 4.000.000,- + 300.000,-)	Rp	4.300.000
Pengurangan:	Rp
Biaya jabatan ( 5% x Rp 4.300.000 ), maksimal Rp 500.000,-/bulan	Rp	215.000
Iuran pensiun	Rp	100.000
Total Pengurangan	Rp	315.000
Penghasilan neto sebulan	Rp	3.985.000
Penghasilan neto setahun (12 x Rp 3.985.000,-)	Rp	47.820.000
Penghasilan Tidak Kena Pajak (TK/0)	Rp	36.000.000
Penghasilan Kena Pajak	Rp	11.820.000
PPh Pasal 21 setahun ( 5% x Rp 11.820.000,-)	Rp	591.000
PPh Pasal 21 sebulan ( Rp 591.000,- : 12)	Rp	49.250

CONTOH PEMOTONGAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS GAJI KARYAWAN

Polan (kawin tanpa tanggungan) yang telah memiliki NPWP adalah karyawan Tuan S (UMKM) yang telah ditunjuk KPP sebagai pemotong PPh Pasal 21 , menerima gaji Rp 4.000.000,-/bulan dan membayar iuran pensiun (pendiriannya disahkan oleh Menteri Keuangan, sekarang oleh OJK). Penghitungan PPh pasal 21 adalah sebagai berikut:

Penghasilan bruto	Rp	4.000.000
Pengurangan:
Biaya jabatan ( 5% x Rp 4.000.000 ), maksimal Rp 500.000,-/bulan	Rp	200.000
Iuran pensiun	Rp	100.000
Total Pengurangan	Rp	300.000
Penghasilan neto sebulan	Rp	3.700.000
Penghasilan neto setahun ( 12 x Rp 3.700.000,-)	Rp	44.400.000
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/0)	Rp	39.000.000
Penghasilan Kena Pajak	Rp	5.400.000
PPh Pasal 21 setahun ( 5% x Rp 5.400.000,-)	Rp	270.000
PPh Pasal 21 sebulan ( Rp 270.000,- : 12 )	Rp	22.500

Penghitungan PPh Pasal 21 Pada Tahun Pertama Dibayarkannya Uang Pensiun Secara
Bulanan

Polan, berstatus kawin dengan 1 (satu) orang anak yang masih menjadi tanggungan, bekerja sebagai pegawai tetap pada PT Citra Baru dengan gaji sebulan sebesar Rp 8.000.000,-. Hari Irawan setiap bulan membayar iuran pensiun sebesar Rp 250.000,- ke Dana Pensiun Dini Hari yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Berdasarkan ketentuan yang berlaku di PT Citra Baru terhitung mulai 1 Juli 2015, Polan akan memasuki masa pensiun. Perhitungan PPh 21 terutang sebulan

Gaji perbulan	Rp	8.000.000
Pengurang
Biaya jabatan (5% x Rp 8.000.000) = Rp 400.000
Iuran Pensiun Rp 250.000
Total Pengurang	Rp	650.000
Penghasilan Neto sebulan	Rp	7.350.000
Penghasilan Neto 6 bulan (Jan s.d. Juni 2015)	Rp	44.100.000
PTKP (K/1)	Rp	42.000.000
PKP	Rp	1.900.000
PPh Pasal 21 Terutang (5% x Rp 1.900.000)	Rp	95.000
PPh Pasal 21 Terutang sebulan (Rp 95.000 / 6)	Rp	15.900

Pada saat Polan berhenti bekerja dan memasuki masa pensiun, maka pemberi kerja memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) dengan data sebagai berikut :

Gaji selama 6 bulan (6 x Rp 8.000.000)	Rp	48.000.000
1. Biaya jabatan (5% x Rp 48.000.000) = Rp 2.400.000
2. luran pensiun (6 x Rp 250.000) = Rp 1.500.000
	Rp	3.900.000
Penghasilan Neto selama 6 bulan	Rp	44.100.000
PTKP (K/1)	Rp	42.000.000
PKP	Rp	2.100.000
PPh Pasal 21 terutang (5% x Rp 2.100.000)	Rp	95.000
PPh Pasal 21 telah dipotong (6 x Rp 19.833)	Rp	95.000
PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong		NIHIL

Penghitungan PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun yang Membayarkan Uang Pensiun Bulanan.

Selanjutnya, mulai bulan Juli 2015 Polan memperoleh uang pensiun dari Dana Pensiun Dini Hari sebesar Rp 4.000.000,- sebulan. Penghitungan PPh Pasal 21 terutang atas uang pensiun adalah sebagai berikut :

Pensiun sebulan adalah	Rp	4.000.000
Biaya pensiun (5% x Rp 4.000.000)	Rp	200.000
Penghasilan neto sebulan	Rp	3.800.000
Penghasilan neto Juli s.d. Desember 2015 (6 x Rp 3.850.000,00 Rp 19.000.000,00	Rp	19.000.000
Penghasilan neto dari PT Citra Baru sesuai bukti potong	Rp	44.100.000
Jumlah penghasilan neto tahun 2015	Rp	63.100.000
PTKP (K/1)	Rp	42.000.000
PKP	Rp	21.100.000
PPh Pasal 21 terutang adalah (5% x Rp 21.100.000,00)	Rp	1.055.000
PPh Pasal 21 terutang di PT Citra Baru	Rp	95.000
PPh Pasal 21 terutang pada Dana Pensiun Dini Hari	Rp	960.000
PPh Pasal 21 atas uang pensiun yang harus dipotong tiap bulan (Rp 960.000,00 : 6)	Rp	160.000

Penghitungan kembali PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun Dini Hari untuk dicantumkan dalam Form 1721 A1:

Pensiun selama 6 bulan : 6 x Rp 4.000.000,00	Rp	4.000.000
Biaya pensiun (5% x Rp 24.000.000,00)	Rp	1.200.000
Penghasilan neto 6 bulan	Rp	19.000.000
Penghasilan neto dari di PT Citra Baru	Rp	44.100.000
Jumlah penghasilan neto tahun 2015	Rp	63.100.000
PTKP (K/1)	Rp	42.000.000
PKP	Rp	21.100.000
PPh Pasal 21 terutang (5% x Rp 21.100.000)	Rp	1.055.000

PPh Pasal 21 terutang di PT Citra Baru (Form 1721 A1)	Rp	95.000
PPh Pasal 21 terutang pada Dana Pensiun Dini Hari 6 bulan	Rp	960.000
PPh Pasal 21 telah dipotong : 6 x Rp 160.000,00	Rp	960.000
PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong		NIHIL